母公司向子公司无偿划转房产，视同销售缴纳增值税吗?依据是什么？

母公司向子公司无偿划转房产，视同销售缴纳增值税吗?依据是什么？

母公司向子公司无偿划转房产，‌通常需要按视同应税交易缴纳增值税‌，仅在满足特定资产重组条件时可享受不征收增值税的政策待遇。

一、核心政策依据

‌①、2026年正式施行的《中华人民共和国增值税法》‌

该法第五条明确将“单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品”列为视同应税交易，应当依照规定缴纳增值税。母公司作为单位主体，将房产无偿划转至子公司，属于不动产无偿转让行为，且不属于公益事业或社会公众为对象的例外情形，符合视同应税交易的法定要件。

‌②、财税〔2016〕36号文附件1‌

该文件第十四条延续了旧规中“单位向其他单位无偿转让不动产，需视同销售不动产缴纳增值税”的判定逻辑，与新增值税法的规则保持衔接。

‌③、资产重组不征税的专项政策‌

依据国家税务总局公告2011年第13号和财税〔2016〕36号文附件2，若通过合并、分立、出售、置换等资产重组方式，将房产连同与其相关联的‌债权、负债、劳动力一并转让‌给子公司，该不动产转让行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。

二、实务判定要点

单纯的房产无偿划转（仅转移房产权属，未同步划转关联债权、负债和劳动力），会被税务机关直接认定为视同应税交易，需按市场公允价值核定销售额缴纳增值税。

部分地区税务机关，已明确口径：资产划转不涉及负债、劳动力转移的，房产、土地等资产的划转一律按视同销售处理，缴纳增值税。

若划转房产为2016年4月30日前取得的不动产，一般纳税人可选择简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税。