暂估入账回票时限
很多会计都关心暂估入账的回票时限，不同业务类型，税务要求不一样，千万不要一概而论。下面分存货、费用、固定资产三类一次性讲清楚。
一、存货暂估入库
适用：采购商品、原材料，货已到、票未到，月末暂估入库。
税务底线：次年5月31日（企业所得税汇算清缴截止日）前取得发票
1. 存货已经领用、销售，暂估成本已经结转计入损益：
在次年5月31日前拿回发票，成本可正常税前扣除；
汇算清缴前仍未取得发票，对应的暂估成本必须纳税调增，不能税前扣除。后续补取得发票，可在5年内追补扣除。
2. 存货仍在库存，尚未领用销售，暂估没有结转成本：
不影响当期损益，不受5月31日汇算节点限制。
实务风险提示：长期挂大额暂估存货，金税四期容易触发预警，建议及时催收发票。
二、费用类暂估（房租、服务费、咨询费等）
适用：费用已经发生，款项未付、发票未收到，预提暂估费用。
税务底线：次年5月31日（企业所得税汇算清缴截止日）前取得发票
费用归属本年度，且当年已经计入损益：
汇算清缴截止前拿到发票，费用正常税前扣除；
次年5月31日前无法取得发票，暂估费用需要纳税调增。后续取得发票，同样可在5年内追补扣除。
一、二项政策依据：
①国家税务总局公告2011年第34号第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
②国家税务总局公告2018年第28号第六条：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
③国家税务总局公告2012年第15号第六条：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
三、固定资产暂估入账
适用：设备、厂房等资产已投入使用，工程款/设备款尚未结算，发票未收。
税务底线：资产投入使用后，12个月内取得发票
资产已经投入使用，可先按合同金额暂估入账，并计提折旧。
如果投入使用起12个月内取得发票，可按发票金额调整资产原值，已计提折旧不用追溯调整。
超过12个月仍未取得发票，暂估计提的折旧，企业所得税不得税前扣除，汇算需要纳税调增。
政策依据：国税函〔2010〕79号第五条：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
四、一句话总结
1. 存货暂估（已结转成本）、费用暂估：回票截止→次年5月31日汇算前。
2. 固定资产暂估：回票截止→资产投入使用后12个月内。