长期挂账的“往来款”平账技巧与税务风险

长期挂账的"往来款"平账技巧与税务风险

长期挂账往来款的平账操作必须严格遵循合规要求，不同类型的往来款对应不同的处理方式，同时要重点规避对应的税务风险，避免引发补税、滞纳金及罚款等后果。

一、不同类型往来款的合规平账技巧

1、‌其他应收款平账‌

核对明细账，逐笔确认挂账成因，区分股东借款、关联方拆借、历史遗留坏账等不同场景。

股东借款需在‌满12个月前‌归还，若确属经营支出，补充对应成本费用凭证完成报销冲账。

无法收回的坏账，收集债务人破产清算公告、注销证明、催收记录等佐证材料，按资产损失规定完成税前扣除申报后转入损失科目。

2、‌预收/应付账款平账‌

核对交易合同与发货记录，符合收入确认条件的及时结转销售收入，按规定申报缴纳增值税与企业所得税。

确需支付的款项通过对公账户完成资金划转平账，无法支付的款项转入营业外收入，足额申报企业所得税。

双方无争议的往来，可签订三方抵账协议，合规完成应收应付对冲，避免直接随意调账。

3、‌其他应付款平账‌

优先通过对公资金归还的方式直接冲销挂账，无真实业务支撑的往来不得长期挂账。

属于以前年度未入账收入的，补充确认应税收入，补缴对应税费后完成平账。

二、核心税务风险防控要点

1、‌增值税风险‌

2025年12月31日前，仅完成集团公示的企业集团内部无偿借贷可免征增值税，普通关联企业无偿拆借需视同销售缴纳6%增值税。

2026年1月1日起，所有企业间无偿资金拆借不再视同销售缴纳增值税，但仍需留存相关交易资料备查。

严禁通过往来科目隐匿未开票收入、废弃物处置收入等，此类操作会被金税大数据直接扫描预警，已出现多起企业被追缴税费、加收滞纳金并处罚款的稽查案例。

2、‌个人所得税风险‌

自然人股东从公司借款挂账，年度终了后12个月内未归还且未用于生产经营，将被视同股息红利分配，需全额补缴‌20%个人所得税‌。

3、‌企业所得税风险‌

关联方无偿借款若双方企业所得税税负不一致，税务机关有权核定利息收入进行纳税调增。

企业将银行贷款无偿转借他人，对应的银行利息属于与取得收入无关的支出，不得在企业所得税税前扣除。

长期挂账无需支付的应付款项，需并入当期应纳税所得额计税，不得直接隐匿不申报。

三、日常合规管理建议

1、建立往来款定期对账机制，临近3年诉讼时效时，通过EMS邮寄加盖公章的催收函，重新起算诉讼时效并留存完整证据链。

2、将往来款清理纳入常态化财务管理，避免往来科目成为收入、利润的“调节垃圾桶”，降低被税务机关列为重点稽查对象的概率。

3、平账过程中所有调整操作都需留存完整原始凭证与佐证资料，确保业务逻辑、资金流、账务记录完全匹配，应对后续税务核查。