签订合同时，需要注意的涉税要点
随着《中华人民共和国增值税法》及实施条例正式实施，配套重要落地文件财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号正式发布。 公告重点明确非应税交易进项抵扣规则，厘清哪些业务不征增值税、进项税可以正常抵扣；哪些业务属于非应税交易、进项税额必须转出。同时对农产品发票、资产重组金融商品计税基础、商业折扣开票、放弃免税等实务痛点统一全国口径。很多企业以往执行的旧口径将发生改变，股权转让、股权投资相关进项抵扣成为本次最大风险点。
一、核心变化：非应税交易划分「可抵扣」「必须转出」两大清单
新法体系下新增法定概念：不得抵扣非应税交易。简单理解：同样属于不征收增值税业务，分为两类：一类业务虽然不交增值税，但对应进项税额可以正常抵扣；另一类业务属于不得抵扣非应税交易，相关进项税必须做进项税额转出。
✅正面清单｜非应税交易，进项税额准予抵扣
以下业务本身不征收增值税，企业取得的对应进项发票，无需做进项税额转出：
①作为被保险人获得保险赔付；
②接受货币性资产、非货币性资产捐赠；
③合同未履行、未发生应税交易，取得违约金收入；
④无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；
（💡实务提示：新法取消无偿服务视同销售，集团内部无偿提供租赁、服务，不再视同销售，房租、运维等进项可正常抵扣。）
⑤转让自身应税交易形成的应收账款债权（不含有价证券）；
⑥取得与销售货物、服务收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。
📌旧政策痛点：营改增时代上述业务均属于不征税业务，但各地执行口径不一，部分地区要求企业做进项转出；本次公告统一口径，消除地方执行差异。
⚠️负面清单｜非应税交易，进项税额必须转出
发生以下业务，业务本身不征收增值税，但属于不得抵扣非应税交易，对应进项税额必须转出，也是企业 2026 年重点自查风险点：
①不属于境内发生应税交易的境外相关业务；
②有偿转让非上市公司股权；
③持有股权取得股息、红利；
（💡重点风险：股权转让、股权投资发生的尽调费、评估费、律师费、中介服务费，取得专票进项不得抵扣，需要转出，2026 年 1 8 月尚未处理业务也要追溯调整。）
④货物期货交易（不含实物交割环节）。
二、其他重要实务政策更新
1、农产品销售发票口径进一步明确
农产品销售发票：专指农业生产者销售自产农产品，开具的免税普通发票。 ✍️提示：排除其他类型普通发票，财务收票时注意甄别，避免错误抵扣。
2、技工学校类免税主体范围扩大
免征增值税政策中的技工学校、高级技工学校、技师学院，除省级人社、省政府批准设立院校外，包含其他依法设立的同类院校，扩大免税适用主体。
3、门票免税：仅第一道大门门票享受免税
博物馆、展览馆等免税的第一道门票收入，仅指入场大门门票；馆内特展、专场演出、临时活动额外收取门票，不得享受免税优惠。
4、资产重组受让金融商品再转让，买入价延续原计税基础
企业通过资产重组取得金融商品，后续再次对外转让，买入价可以沿用资产重组转让方的原始买入价，解决重组业务金融商品计税基础断层难题。
5、放弃增值税优惠，需要书面声明 + 主管税务机关备案
一般纳税人想要放弃增值税减免优惠，需要提交书面放弃优惠声明，注明放弃起始时间，报主管税务机关备案。
补充：36 个月不得重新享受优惠的限制保留在增值税法实施条例。
6、电信服务附带赠送终端货物，分开核算计税
销售电信服务附带赠送手机、识别卡等货物，全部价款分开核算，货物、电信服务分别按照各自适用税率计税。
7、商业折扣开票规则：备注栏写折扣无效
发生商业折扣，价款和折扣额必须在发票金额栏分别注明，才可以按折扣后金额确认销售额；仅在备注栏注明折扣，不得扣减销售额。
旧文件国税函〔2010〕56 号废止，但规则延续，以本公告为准。
三、施行时间与追溯规则
✅正式施行：2026 年 9 月 1 日
✅追溯效力：2026 年 1 月 1 日 8 月 31 日期间已经发生、尚未处理的涉税事项，按照本公告执行。
✅配套：部分旧财税文件、条款同步废止。
四、企业财务自查提醒
1、��利好变化：保险理赔、集团无偿服务、不挂钩财政补贴、未履约违约金，相关进项不用再转出；
2、🔴重大风险提示：股权转让、股权投资股息红利对应的中介服务费进项必须转出，2026年已发生业务尽快自查调整；
3、��发票管控：商业折扣务必把折扣填在发票金额栏，备注栏备注折扣不生效；
4、��放弃免税不能口头操作，必须留存书面声明并完成主管税务机关备案；
5、��资产重组业务，金融商品转让注意继承原转让方买入价，做好资料留存备查。
结语
25号公告是《增值税法》落地的关键配套文件，统一长期以来各地执行口径差异，尤其股权投资相关进项转出，属于新增硬性规则，建议企业财务尽快梳理 2026 年相关业务，做好账务、税务调整，规避涉税风险。