2026 新规｜保险赔款 3 大涉税误区：开票、进项、企税
有老板说他们厂遭遇台风，仓库进水，原材料和产成品大量被水泡坏，保险公司最终赔付八十多万。钱刚到账，老板问她：这笔赔款要不要开发票？要不要交增值税？之前的进项是否要转出？这笔钱要全额计征企业所得税吗？
其实不用。被保险人取得的保险赔付，属于不征收增值税项目。旧政策写在财税〔2016〕36号附件二，该条款虽属于营改增旧文件，但业务规则已经平移进入《增值税法》及实施条例体系。2026年8月新发布的财政部 税务总局公告2026年第25号再次明确：企业作为被保险人获得保险赔付，属于非应税交易，但不属于“不得抵扣非应税交易”，对应的进项税额可以按规定抵扣。
简单理解：保险赔款本身压根不涉及增值税，自然也不需要给保险公司开具增值税发票。实务里有些企业稀里糊涂开了发票，反而造成两头尴尬，这个坑完全可以避开。
不过真正容易踩雷的，是后面这一步：受损货物对应的进项税到底要不要转出。
这位会计一开始也拿不准，货物都损毁报废了，按惯性思维觉得进项税应该做转出，差点就直接做账调整，幸好先来问了一嘴。我跟她说，核心判断标准，看货物损毁的真实原因，和有没有收到保险赔款没有关系。
税法对“非正常损失”有清晰界定，依据《增值税法实施条例》第十九条，非正常损失仅限：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物、不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。台风这类自然灾害，不在非正常损失范畴之内。既然不属于非正常损失，这批存货对应的进项税就不用转出，可以继续正常抵扣。
这里有个极易混淆的误区，很多会计记混逻辑：不是拿到保险赔款，进项就一定不用转出。哪怕保险公司足额赔付，如果损失根源是企业管理不善，比如仓库保管失职、门窗长期失修导致存货被盗霉变，依旧属于非正常损失，进项税额必须做转出。只有自然灾害这类非管理原因造成资产损毁，进项税才允许保留抵扣。
同样是货物灭失，成因不同，税务处理天差地别。管理不善导致损失，进项必须转出；自然灾害造成损失，进项可以继续抵扣。一字之差，可能就是几十万税款的差距。
现实工作中，不少会计形成思维定式，只要看到存货发生损失，习惯性直接做进项税额转出。做账习惯归习惯，税法规则归税法规则，两者不能混为一谈。建议大家处理该类业务，先花两分钟核实损失性质，再做账务处理，远比后期调账更正省事得多。
再说说企业所得税的处理。保险赔款在企业所得税上，也不是直接计入收入计税。正确处理逻辑：先用保险赔款冲抵企业实际发生的资产账面净值损失。赔款弥补完损失之后，如果还有剩余，超出部分才计入应纳税所得额；如果赔款刚好覆盖损失，或是赔款不足以弥补损失，则按照扣除赔款之后的净损失，在企业所得税税前扣除。
举个简单例子：存货账面净值100万，台风损毁，保险赔付80万。净损失20万，这20万可以税前扣除，不存在额外应税所得；如果保险赔付110万，超过账面净值的10万，就要计入应纳税所得额缴纳企业所得税。
企业所得税实行资产损失资料留存备查制度，不需要提前去税务局备案，但一定要保管好损失现场资料、资产清单、保险理赔全套资料，以备税务核查。
自然灾害是谁都不愿意碰到的，但真遇上之后，税务上是有明确政策支撑的。该不征税的不征税，该抵扣的正常抵扣，不要自行多交税。很多政策摆在那里，能不能用好，取决于我们对政策细节的掌握程度。
这里再梳理政策沿革，方便大家备查：
1、财税〔2016〕36号附件二最早确立保险赔付不征增值税；2026年1月1日起施行的《增值税法》延续该业务精神；
2、财政部 税务总局公告2026年第25号（2026 09 01施行，可追溯处理2026年1 8月未办结业务）进一步明确：被保险人取得保险赔付，虽属于非应税交易，但不在进项不得抵扣清单内，厘清新法实施后实务最大争议点；
3、非正常损失判定口径，完整平移到《增值税法实施条例》第十九条，没有发生实质变化。
最后我们回顾核心要点：
✅保险赔款本身不征收增值税，企业无需向保险公司开具发票；
✅进项税额是否转出，只看损失原因，不看是否收到保险赔款；自然灾害不属于非正常损失，进项可以正常抵扣；管理不善造成的损失，必须进项转出；
✅企业所得税：赔款先抵减资产账面净值，赔款大于资产净值的差额部分才缴纳企业所得税，净损失可税前扣除，完整留存理赔及损失资料备查。
把这几条吃透，遇到同类业务基本不会踩雷。当然实务场景千差万别，如果损失金额巨大、业务情况复杂，建议和主管税务机关做好沟通确认，大额涉税处理谨慎一点总没错。