投标保证金审计四大问题、审计建议

投标保证金是投标人为了完成投标工作，根据招标人及招投标管理中心的工作要求而交纳的一种责任保证金。在实际操作中,保证金的数额往往与招标数额构成比例关系，一般而言，招标数额越大，规模越大，分标段也越多，保证金数额也越多。保证金账户设在招投标管理中心，由招投标中心管理。这个账户的资金只是过渡资金，招投标工作结束后，全额返还给投标人。招投标中心只是临时代管，该账户的收入和支出不纳入招投标中心的统一核算。审计过程中，笔者发现，由于这处资金不是财政资金，所以不被监管部门重视，因此隐含有多层的管理风险，亟待引起高度重视
      一、存在问题

一是账户资金总量大。

尽管该账户属过渡户，资金只是临时存放，但由于该账户资金与区域内投资额度相关联，账户进出的资金总量却很大，而且账户的经常性余额也大。以某县招投标中心账户为例，2013年该账户进出资金总量为3.4亿元，2014年为0.9亿元；2013年该账户经常性余额为3900万元，2014年为1600万元。此外，由于该账户资金总量与区域内投资总额构成比例关系，所以透过这个账户可以观察区域内固定资产投资的总体规模，甚至可以观测当地经济发展的活跃程度，这是这个账户的潜在价值
      二是账户利息量大。

该账户因资金流量大所产生的利息量也很大，审计发现，某县招投标中心的资金利息累计高达130万元，该账户因收支不纳入统一管理，利息也一直没有作为收入纳入统一核算，更没有纳入预算统一管理，而是作为沉淀资金一直游离于预算管理之外。

三是账户附加权益大。

因为资金量大，该账户资金成为各金融机构争相揽储的对象，金融机构为争取大额存款，无偿为揽储大户提供办公场所，免费提供交通工具，甚至派专人进驻，专门从事存款业务的存取及清算。存款越多，越是金融机构争取到对象，存款的附加权益也越大。
      四是管理机制不健全。

该账户资金实质上是投标企业的资金，从性质上讲，不属于财政性资金，在监管层面上，不能套用财政性资金的监管体制。正因为该资金的特殊性质，目前还没有形成一套完善的管理体制，所以存在监管风险。主要表现在资金的存放及利息的计算上。因此，重视该账户，加强监管，防范风险，在此基础上再发掘该账户的经济观测价值，具有重要的现实意义。

二、审计建议

（一）加强监督，统一管理。保证金账户可以是独立的，也可以与单位的收支账户并行。但不能与单位总账不联系，否则变成了账外账。所以，应将保证金账户纳入总账统一管理，与总账一起上报，在总账的框架下统一接受财政、审计等部门的监督。

（二）归集收入，统一核算。保证金账户资金总量大，所产生的利息量也大，保证金的利息应作为预算外收入（返还给投标人利息除外）上缴财政，纳入预算安排，将角落的沉淀资金用活用好，发挥资金的更大作用。 

（三）创建杠杆，统一调度。管理部门应该重视这项工作，将保证金变成银行与财政之间联系的桥梁或杠杆，盘活用好保证金，利用保证金的存放与利率的高低，促使银行之间相互竞争，调动银行更好地服务当地经济建设。  

（四）搞好分析，规范报送。保证金账户里隐含有很多有价值的信息，用好发挥好，是能够为经济建设服务的。一是总量分析对比。通过资金总量对比，观察资金增减变化情况，可以分析出固定资产投资的活跃程度，进而分析全社会经济活跃程度。二是结构分析。通过投标项目的方向，可以分析判断社会投资的主要方向。这些有价值的信息可以为政府宏观决策提供依据，为引导社会投资、调整产业结构提供参考，还可以将保证金引入大数据分析中去，更深层次服务于经济建设。