制造业高企加计扣除被查！3月17日，江苏税务点名，镇江某汽车零部件高企因虚构研发费用，被调增813万元！
众逸在服务企业过程中，发现很多制造业会出现典型研发费用加计扣除问题，本次税案直接揭示了制造业的共性风险，关系到高企资质、税收优惠及企业信誉等等！
01高企制造业警钟！
虚构研发费用，调增813万
3月17日，江苏税务部门刚刚曝光一则高企研发费用违规典型案例。2025年5月，税务稽查部对镇江汽车零部件制造高企展开检查，发现该公司存在原材料领用密集、无燃料动力成本归集的研发费用异常疑点。经查，确认其在2021-2023年虚增研发费用，将非研发人员工资、生产用材料、混用设备折旧计入加计扣除，需调增应纳税所得额813万元。
制造业典型研发费用问题分析
根据财政部 税务总局2023年第7号公告，国家为支持科技创新，将研发费用加计扣除比例提高至100%并作为制度性安排长期实施。但在实务中，众逸发现许多传统制造企业对政策理解存在偏差。该公司的案例非常典型，主要问题集中在四个方面：
1、人工费用混入非研发人员
该公司将部分不直接从事研发活动的人员，如质检员工资计入加计扣除范围，属于研发费用虚增。财税〔2015〕119号政策规定，可扣除的人工费用必须是直接从事研发活动人员的工资薪金。
2、材料费用“张冠李戴”
该企业计入研发费用的材料中，部分实为生产用料。按规定，只有研发活动直接消耗的材料、燃料和动力才能加计扣除。
3、设备折旧未准确分摊
企业用于研发的设备同时用于生产，但未记录研发与生产工时，导致折旧费全额加计扣除。根据规定，设备使用需按工时等合理方法在研发与生产间分摊，未分配部分不得加计扣除。
4、特殊收入未冲减研发费用
研发产生的下脚料、残次品等特殊收入，以及研发产品对外销售对应的材料费用，公司均未按规定冲减研发费用。政策明确，此类收入应抵减当年可加计扣除的研发费用，不足冲减的结转以后年度。
研发费用加计扣除并非简单的会计归集。生产与研发混同、核算不清，是传统制造企业的高发风险区，所以研发费用合规至关重要。
02 2026研发费用税务稽查重点
近年研发费用税务核查持续收紧，去年税务总局公开曝光十几起研发费用违规案，虚列研发费用、归集不规范、资料留存不全等均为严查重点。一旦违规将面临补税、滞纳金、罚款，还会影响高新资质与企业信用。那2026研发费用将重点查什么？
重点抽查哪些企业？
1 不适用研发费用加计扣除政策，如负面清单企业。
2 首次享受研发费用加计扣除或享受优惠金额显著较高的企业。
3 单项费用占比异常的企业，或研发费用构成仅限于直接人工和差旅费。
4 享受高企优惠但未享受研发加计扣除政策的企业。
5 未享受研发费用加计扣除政策的科技型中小企业。
税务重点稽查哪些指标！
1 是否存在“突击式”研发项目（短时间内密集立项、结题）；
2 是否存在短时间研发费用激增，如单月占比超全年30%或后两月超50%，却没有匹配的研发项目、人员支撑。
3 费用归集是否存在明显不合理或重复列支；如研发人员工资占企业总工资超 60%，就会引发重点关注。
4 研发活动直接产出的产品或边角料等对外销售所得收入，是否按规定冲减研发费用。
5 研发成果是否具备技术先进性和市场价值，如简单调整产品配方或常规产品升级，缺乏创新性。
03高企如何合规享受研发加计扣除？
研发费用合规是实实在在关系到企业能否保住“高新技术企业”金字招牌，也是企业持续享受研发费用加计扣除税收优惠的前提。建议企业做好以下几项。
1、独立核算研发费用
企业应建立专项研发支出辅助账，确保费用归集真实、准确、完整。
注意严格区分研发与生产经营用料、人工及费用。对于“共用”资源，必须采用科学合理方法进行分摊。
完善领料、考勤、工时记录等原始凭证管理，确保可追溯、可验证。
2、完善研发证据链，经得起查
研发的每一步都要留存关键证据链材料。从调研、立项、预算、账务处理、研发价值管理权流程完善研发证据链。
3、定期进行高企风险自查
作为高企，研发费用合规和风险自查意识必须拉满！
要定期自查高企是否满足条件： 研发费占比达标了吗？研发人员比例达到10%了吗？
特别是高企在享受研发费用加计扣除时，要对照研发费用不合规风险点进行自我核查。
此外找专业财税机构排查风险是非常有必要的，他们能站在专业角度，提前发现潜在的风险点和不合规之处，给出整改建议。
4、合规享受高企和加计扣除优惠
注意高企所得税率15%，研发费用加计扣除100%优惠不是“自动发放”的！严格、合规的研发费用归集和管理，是成功申请和持续享受这些优惠政策的最基本、最核心的门槛。
案例来源：中国税务报
案件选自江苏镇江市税务局