增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返、加计抵减、留底退税、出口退税等。增值税减免退是否计入企业所得税收入？一、增值税直接免征、直接减征、即征即退是否计入企业所得税应税收入？直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳税款，如蔬菜流通环节免征增值税。直接减征一般有按应征税款的一定比例征收，例如增值税一般纳税人销售使用过的固定资产(进项税未抵扣),可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。实践中，增值税直接免征、直接减征一般有两种会计处理方式：一种方式是在确认收入时，直接免征的，全额计入主营业务收入科目，不反映应交增值税；直接减征的，扣除减的增值税后计入主营业务收入，增值税仅就减征后的金额计提。另一种方式是先正常计提增值税，然后根据直接减免的增值税计入“其他收益”或“营业外收入”科目。无论哪种会计处理方式，减免的增值税均已反映在企业的利润总额。增值税即征即的会计处理是先计提增值税，然后根据实际退还的增值税计入“其他收益”或“营业外收入”科目。根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，直接减免的增值税和即征即退均应计入企业当年收入总额。因此，增值税直接免征、直接减征、即征即退应计入企业所得税应税收入，企业对直接免征、直接减征、即征即退已计入利润总额，不需要进行纳税调整。特例：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定，软件产业和集成电路产业取得的即征即退增值税，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。二、增值税先征后退、先征后返是否计入企业所得税应税收入？ 先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后，由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。先征后退、先征后返的增值税在会计处理上，应当是先正常计提增值税，然后根据退回或返还的增值税计入“其他收益”或“营业外收入”科目。根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的先征后退、先征后返的增值税，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。三、增值税加计抵减部分是否计入企业所得税应税收入？ 增值税加计抵减就是指在一定期限内,允许部分增值税一般纳税人按照当期可抵扣进项税额的固定比例,计算出一个附加的抵减额度,用以抵减应纳税额的一种优惠政策。根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡能同时符合能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、条件的，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，同时要求该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。因此，增值税加计抵减优惠部分属于政府补助，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。留抵退税是企业在缴纳增值税时，将多缴纳的增值税留作下期应纳税额的抵减。留抵退税的基本原理是：在缴纳当期的增值税时，将多缴纳的增值税额留作下期应纳税额的抵减，从而减少下期应缴纳的增值税额。如果企业下期应纳税额小于上期留抵的增值税额，则可以继续留抵，直到留抵的增值税额全部抵减为止。留抵退税会计处理如下：1.纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2.在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
从会计处理来看，收到退税应该相应减少可抵扣的进项税额，不计入其他收益或营业外收入。企业取得的增值税期末留抵退税额退还将导致未来可抵扣的增值税减少，实质上未给企业带来经济利益收入，不涉及企业收入的确认。留抵退税的业务实质是将企业实际承担的用于未来抵扣的增值税进项税额先予以退还，不属于企业所得税的收入范围，因此不存在计入企业所得税收入。 五、出口退税是否计入企业所得税应税收入？增值税出口退税，该退税退回的是纳税人已支付的进项税额。从出口退税的会计处理可以看出，“其他应收款——应收出口退税款”科目所对应的是“应交税费——应交增值税（出口退税）”或“银行存款”科目，没有涉及到有关收入的科目。出口退增值税，既没有涉及收入的增加，也没有涉及成本费用的减少。并且《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）明确规定，企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的增值税均应计入企业当年收入总额，但不包括企业按规定取得的出口退税款。因此，企业取得的出口退税款不存在并入企业所得税收入。
