营业外收入都有哪些？
需要交税吗？
1、固定资产盘盈
问题内容：
“我司销售货物，提货一部分，后货物开始跌价，客户违约，剩余货物付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。”
税局答复：
根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。
1.需要缴纳增值税的情况
(1)销售方在销售货物或提供服务等，向购买方收取的违约金、罚款等，会计核算可能被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用，就需要缴纳增值税。
(2)执行《小企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。
2.不需要缴纳增值税的情况
(1)企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。
(2)执行《小企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。
营业外收入怎么缴税？
1、营业外收入中列支的盘盈收入：不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
2、处置设备类固定资产收入：对于企业处置设备类固定资产收入需要按照营业税条例中第一条的“销售不动产”进行缴纳营业税，税率为5%，交企业所得税25%，交增值税17%或者2%。
3、确实无法支付的应付款转营业外收入：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
4、债务重组净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
5、政府补助净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
6、非货币性资产交换净收益：对于净收益部分不需要缴纳营业税，但对于用非货币性资产进行交换的行为，如果对外交换时涉及到无形资产或者不动产的换出则需要按上述规定分别按“转让无形资产”及“销售不动产”进行缴纳营业税，税率均为5%。
7、罚款收入，交企业所得税25%。
8、出卖房屋土地收益，交营业税5%，所得税，还要交城建税3%-7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
退税都要计到
营业外收入吗？
不一定。给大家总结了常见退税的会计处理：
一、增值税留抵退税
举个例子：
A公司4月份收到留抵退税5万元，则：
借：银行存款 50000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000
二、“六税两费”减免
无需计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。
例如：A公司1-3月退回印花税5万元，之前没有计提印花税的话可以直接冲减税金及附加。
借：银行存款 50000
贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）
三、工会经费全额返还
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款—工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款—工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
举个栗子：
小王公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。
4月计提时：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 30万
贷：应交税费—未交增值税 30万
5月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税 30万（应纳税额）
贷：银行存款 20万（实缴税额）
其他收益 10万（加计抵减）
如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。（增值税留底退税实操中也有学员计提，也是可以的，两种处理方式而已。）
五、稳岗补贴
稳岗补贴属于政府补助，按照《企业会计准则16号—政府补助》规定进行账务处理
1.用于补偿企业以后期间到相关成本费用或损失的：
收到稳岗补贴时：
借：银行存款
贷：递延收益
发生相关支出时：
借：递延收益
贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关）
借：递延收益
贷：营业外收入 （与日常活动无关）
2.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的：
收到稳岗补贴时：
借：银行存款
贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关）
借：银行存款
贷：营业外收入 （与日常活动无关）
六、政府补助
根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号—政府补助〉的通知》第十一条：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
第十六条：企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
注意：“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。
举例说明：
A公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：
借：银行存款 100万
贷：其他收益 100万
七、三代手续费返还
举例说明：
公司（一般纳税人）收到10600元代扣代缴个税手续费，其中拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，相关处理如下：
收到个税手续费时：
借：银行存款 10600
贷：其他收益 10000
应交税费—应交增值税（销项税） 600
注意：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。
奖励给财务人时：
借：管理费用 5000
贷：应付职工薪酬 5000
借：应付职工薪酬 5000
贷：银行存款 5000